财政部、国家税务总局发布关于黄金相关税收政策的公告-新京报

新京报11月1日，财政部、国家税务总局发布黄金相关税收政策公告。以下为全文： 一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所（以下简称交易所）交易标准。销售单位或客户销售标准黄金时，免征增值税。若仓外无实物交割，交易所免征增值税；库外实物交割按以下规定执行增值税政策： （一）会员单位购买标准黄金用于投资的，交易所即征即退。同时免征城市维护建设税和教育费附加，并按实际成交价格向买方会员单位开具增值税专用发票。如果购买会员单位直接销售或者加工标准黄金为投资用途的黄金制品（经中国人民银行批准发行的法定货币金币除外）并销售的，应当按照现行规定缴纳增值税，并向买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。经中国人民银行批准生产、发行法定金本位金币的会员单位从交易所购买并生产、销售法定金币（实行免征增值税政策的金币除外）。必须按照现行规定缴纳增值税，并可以向买方开具增值税专用发票。 。采购商会员单位为增值税一般纳税人的，按普通发票注明的金额和6%的减按税率计算进项税额。买方会员单位将标准黄金加工成非投资性黄金产品销售的，必须按现行规定缴纳增值税，并可向买方开具增值税专用发票。 （三）客户购买标准黄金时，交易所免征增值税，并按实际交易价格开具普通客户购货发票。若客户为增值税一般纳税人，则按普通发票注明的金额和6%的折扣率计算进项税额。买方客户直接或加工后销售标准黄金的，须按照现行规定缴纳增值税，并可向买方开具含增值税专用发票。 2.纳税人不通过交易所销售标准黄金的，必须按照现行规定缴纳增值税。三、本公告所称会员单位是指按照《上海黄金交易所章程》注册的会员。上海期货交易所会员单位规则适用范围为与上面相同。本公告所称客户是指按照??上海黄金交易所章程登记的客户。上述会员单位以外的上海期货交易所时代炉实体，适用本公告的客户规则。四、本公告中“标准黄金”是指品牌、规格符合以下标准的黄金原料：品牌：AU99.99、AU99.95、AU99.9、Au99.5；规格：50g、100g、1kg、3kg、12.5kg。五、本公告所称投资用途包括直接销售以及加工制造含金量在99.5%及以上的金条、金块、金锭、金片以及经中国人民银行批准发行的法定黄金货币。非投资目的是指投资目的以外的情形。 6. 所提及的“仓外实物交割”一词本公告所称d是指交易所会员或客户从交易所指定金库提取交易或交割至交易所的黄金的行为。七、会员单位出于投资目的从交易所购买标准黄金，发生实物交割的，增值税专用发票单价、金额、税额按下列规定确定： （一）上海黄金交易所：单价=实际成交价格金额÷（1+增值税税率）金额=单价×税额金额=金额×增值税税率实际交易单价=实际交易金额÷（增值税权重交易标准）实际成交金额=成交金额+铜价值超额和不足=金本位交易 黄金交易：单价=实际交割价格÷（1+增值税率） 价值=单价或超额和不足额 8、会员单位从交易所购买标准黄金，实际使用量发生变化时实物交割出库后，用途变更前必须向交易所报告用途信息变更。会员单位须在标准实物黄金交割并交易所开具相应发票之日起6个月内申请变更用途，且仅可申请变更用途一次；超过6个月的，交易所不得为其开具新发票。具体按照以下规定办理：（一）投资目的变更为非投资目的，由实行增值税退税改为征收形成增值税的，全额开具新的普通发票，所取得的增值税须退还征收。税款无需退还；会员单位须将已抵扣的进项税额按增值税专用发票注明的增值税额转入，并计算进项税额按普通发票上注明的金额征税，减按6%的税率。 。会员单位应将按普通发票注明的金额和6%的减征率计算抵扣的进项税额转入，并按专用发票注明的增值税额扣减进项税额。九、本公告实施前，会员单位从交易所购买标准黄金并实物交割出库，本公告实施后，直接销售或加工后销售标准黄金，视为投资性销售标准黄金，按照本公告第一条第（一）项相关规定缴纳增值税，向购买者开具普通发票，不开具增值税专用发票。会员单位如需向买家开具增值税专用发票，可换汇由增值税即征即退改为免征增值税的，须向会员单位足额开具红字增值税专用发票，并足额补开普通发票，取得后无需退还立即征收的税款；会员单位按增值税专用发票注明的增值税金额转划抵扣的进项税额，按订单年票注明的金额和6%的折扣率计算进项税额。 10、交易所收取的交易费、手续费、仓储费等费用将按照现行规定加值。会员单位购买金本位并申请库外实物交割的，必须在交易所如实申报购买金本位的用途，并如实记录购买金本位的实际用途、消耗量等信息。 11、会员单位未按规定报告用途变更的，o 变更用途前的交换，未按照本公告规定对外开具增值税专用发票的。首次发现会员单位通过交易所购买标准黄金并自发现次月起3个月内实物出库的，交易所将增值税即征即退政策变更为增值税免征政策，并暂停向会员开具发票。自发现次月起6个月内再次或后续发现会员通过交易所购买的金本位已实物交割出库的，交易所将变更收款退税政策，适用增值税免税政策，并暂停向会员开具增值税专用发票和具有抵扣功能的普通发票。如果会员单位或客户利用金税政策来解决对于骗取出口退税、虚开增值税专用发票等重大增值税纳税违法行为，自处罚决定作出次月起，通过交易所购买的标准黄金进行实物交割并出库的，交易所由增值税即收即退政策变更为免征增值税政策，不得开具增值税专用发票，并有权抵扣增值税。普通发票具有抵扣功能。十二、《交易所交易黄金增值税征收管理办法》由国家税务总局另行制定。十三、本公告自2025年11月1日起生效，有效期至2027年12月31日，适用时间以实物交割时间为准。 《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策的通知》（财税[2002]29号）第二条、第四条、第五条编辑刘嘉妮